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                企业向个人借款涉及到的税务问题
                发布时间:2014/4/1 9:59:02浏览次数:1358 次

                1、营业税

                关于非金▲融机构将资金提供给对方,并收取资金占用费的问等着琳达坐在后面题,国家税务总▂局《关于印↑发营业税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]156号)规定,《营业税税目注々释》规定,贷款,是指将资金贷与他人使用的行为.包括自有资金ξ 贷款和转贷,属于"金融保险☆业"税目的征小伙子收范围。根据这◆法规,不论︼金融机构还是其他单位,只要是⌒发生将资金贷与他人使用的行为。均应视为发生贷款行为,按"金√融保险业"税目征收5%的营业税。

                个人将资金借与企业使用甚至注意到了这些保安问题,最高人民法◢院在《关于如何确认公民与企业之★间借贷行为效力的∞批复》中规定,公民与非金融企房间业之间的借贷属于民间借贷,只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。同时,《营业税♀暂行条例》对纳税人的界定也包括个人。因此,个Ψ人收取资金占用费也应当适用于国税函发[1995]156号文件的规定↘,对个人取得利息收入按照"金融保险业"税目征收5%的营业税。

                2、所得税

                《企业所得「税法》第六条第(五)项及其实施条例规定,企业将资金提供他◣人使用但不构成权益省份性投资,或者因他ω人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息接下来、贷款利息、债券利息、欠款利息等收∞入,均属于企业取得的收入计算应纳税所得额。

                税前扣除问◆题,依据《企业所得税法反而是问了这么一句实施条例》第三十八条的规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算而不是妖兽的数额的部分允许扣除。由于本∑ 条只列举了企业向金融企业和非金融企业借款发生的利息支出准予扣除,没有列举向个人借款支付的利息如何处理,因此,向个△人借款支付的利息无论财务上如何处理,在税收方面是不允许在税前扣除的。

                个人取得贷款利息则〖应按照《个人所得税看完别忘记收藏啊法》的规定,全额按"利息、股息、红利所得"项目计算缴纳个人【所得税,税率为20%。

                3、印花税

                依据《印花税暂这点简直让怀疑自己行条例》附件对征∴税范围的列举,以及国家税务局《关于√印花税若干具体问题的解释和规但是只要能增强实力定的通知》 (国税发[1991]155号)对"其他金融组织"的解释,对借款合同而言,只有银行和非银行金▆融机构与借款人签订的借款合同应当■缴纳印花税,对既不是银行又不是〗非银行金融机构的企业向借款人的借款,无论是ω 否签订借款合同(或协议),或者出具其他凭据,均无须按"借款合同"税目缴纳印花税。

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